各市属国有企业，各有关会计师事务所：

为客观评价审计中介机构的综合执业水平，进一步提高市属国有企业负责人经营业绩考核年度专项审计的工作质量，根据《审计业务约定书》相关条款内容，我委开展了2022年度市属国有企业负责人经营业绩考核专项审计质量评价工作，现将评价结果予以公布。

一、评价结果

10家市属国有企业2022年度负责人经营业绩考核专项审计业务分别由6家审计中介机构承接，具体是：市国资运营公司审计项目（立信中联会计师事务所审计）、市城发集团审计项目（大华会计师事务所审计）、市交发集团审计项目（亚太（集团）会计师事务所审计）、市铁投集团审计项目（立信中联会计师事务所审计）、市公用集团审计项目（致同会计师事务所审计）、市交运集团审计项目（大信会计师事务所审计）、市现代集团审计项目（亚太（集团）会计师事务所审计）、市工业与能源集团审计项目（立信中联会计师事务所审计）、温州建设集团审计项目（浙江华明会计师事务所审计）、温州设计集团审计项目（致同会计师事务所审计）。

质量评价就专项审计的工作时效性、范围全面性、内容完整性、格式标准性、程序规范性、依据充分性、沟通情况等七个方面进行打分，以百分制计分评价。

10个项目评价结果均为良好（80-90分）。

二、存在的主要问题

总体上看，大部分事务所对市属国有企业负责人经营业绩考核开展审计的质量还不高，普遍未建立起行之有效的审计工作底稿；未按规定编制综合类底稿（包括业务承接、保持、审计总体策略等）；审计依据取证不足；部分事务所三级复核程序不到位。扣分点主要集中在审计程序的规范性和审计依据的充分性等二项评价内容，审计工作的时效性、范围全面性、内容完整性、格式标准性、审计沟通情况这五项相对扣分较少。

（一）格式标准性

1．个别事务所审计报告要素不齐。比如个别事务所审计报告中无其他需要说明的事项。

2．底稿编制要素不齐。比如部分事务所审计底稿中无底稿编制日期、编制人员、审核日期、审核人员记录；个别审计底稿缺乏底稿目录及底稿索引。

（二）审计程序的规范性

1．综合类底稿编制不完整。大部分事务所未按规定编制与治理层、管理层的沟通记录、初步业务活动程序表、业务承接评价表（或业务保持评价表）、总体审计策略、审计总结等综合类工作底稿；个别事务所简单地以财务报表审计策略替代。

2．复核程序有待重视和加强。部分事务所审计工作底稿中无三级复核程序，或是以财务报表审计复核底稿替代，未对专项审计报告单独进行复核。

3．未建立专门审计工作底稿。大部分事务所编制的工作底稿格式不统一，同一事务所不同项目组的底稿亦不统一，各项目组基本按照自身执业习惯编制审计工作底稿；同时未见各类实质性底稿所对应的审计程序，基本上是将取得的审计证据分类归集直接装订，无法看出所执行的审计程序是否到位。

（三）审计依据的充分性

所取得的审计依据不足。其中：

（1）大部分事务所的租金减免底稿只有统计表，未见相关公示材料，未复算所减免的租金是否符合减免政策以及减免金额是否准确。

（2）上交税费的数据直接来源于合并现金流量表，未见上交税费的抽查记录或汇总完税凭证，未编制集团合并范围内的各个企业上交税费汇总表。

（3）缺乏对企业负责人薪酬发放的原始单据的检查记录，包括工资册、银行流水、记账凭证等。

（4）部分事务所审计底稿中缺乏对经营业绩考核指标计算等审计轨迹；缺乏对非经常性损益考核明细表中相关内容的凭证检查证据。

（5）部分事务所应收款项考核标准取数口径不符合《温州市市属国有企业负责人经营业绩考核与薪酬核定办法实施细则》〔温国资委（2020）60号〕相关规定，直接将合并报表的应收账款、其他应收款、预付账款期末审定余额作为应收款项的取数金额，未见应收账款、其他应收款、预付账款期末审定余额构成类型底稿，也未分析考虑其中的项目是否构成企业净利润和营业收入的来源。

（6）个别事务所国有资本保值增值率未按照《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》执行，如未考虑股权划转等客观因素的扣除；未对所列示的客观因素影响项目逐项进行核实；底稿中客观因素情况表、客观因素明细表及客观因素凭证抽查没有进行相互之间的索引和勾稽，也无相应的审计说明。

（7）个别事务所未见融资成本测算过程或融资成本指标底稿除了计算过程表，无其他审计底稿，比如：检查核对贷款合同信息、与年报审定资料核对等审计程序。

各市属国有企业和各有关会计师事务所要围绕提高审计质量这个核心，创设良好审计环境，聚焦项目质量复核，优化审计流程，提升组织管理水平，扬长补短，改进不足，充分发挥好审计在企业发展中的价值效用。

温州市人民政府国有资产监督管理委员会

2023年10月18日